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中国海关规范跨境零售行邮税, 跨境零售进口税负提高
2016.04.08

                                                                         作者:赵德铭/戴明明/韩抒

近日财政部海关总署 国家税务总局联合公布了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》,明确规定了跨境电子商务零售(企业对消费者,即B2C)进口税收政策有关事项,从2016年4月8日起实施。
 一、终止之前征收行邮税的不规范做法
之前,个人自用、合理数量的跨境电子商务零售进口商品,在实际操作中按照邮递物品征收行邮税。行邮税针对的是非贸易属性的进境物品,将关税和进口环节增值税、消费税三税合并征收,税率普遍低于同类进口货物的综合税率。跨境电子商务零售进口商品虽然通过邮递渠道进境,但不同于传统非贸易性的文件票据、旅客分离行李、亲友馈赠物品等,其交易具有贸易属性,全环节仅征收行邮税,总体税负水平低于国内销售的同类一般贸易进口货物和国产货物的税负,形成了不公平竞争。为此,新政策对跨境电子商务零售进口商品按照货物贸易征收关税和进口环节增值税、消费税。
 二、零售进口商品实行限值内的税收优惠
零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元,个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;而进口环节增值税、消费税则按照法定应纳税额的70%予以征税。超过单次限值或者累加后超过个人年度限值以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税。
 三、同步对进境物品进口税税目税率进行调整
新政规定,不属于跨境电子商务零售进口的个人物品 (一般通过邮递渠道进境),以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品,按现行行邮税执行。但为公平税赋,完善进境物品进口税收政策,对进境物品进口税税目(行邮税)税率进行了调整。
 四、调整后的行邮税有较大的变化
1.将目前的四档税目调整为三档税目,税率有所提高
为优化税目结构,方便旅客和消费者申报、纳税,提高通关效率,将目前的四档税目(对应税率分别为10%、20%、30%、50%)调整为三档税目(对应税率分别为15%、30%、60%)。与同类进口货物贸易的进口综合税率的大体一致,比目前实施的行邮税税赋有所提高。
2.某些商品税负加大
这次税目调整对某些商品影响较大。例如将需要征收消费税的商品全部列入税目3征收60%的税率,这就将目前仅征收10%的金银首饰调整为60%。又如,将未列入税目的其他商品从目前征收的10%调整为30%,如目前按10%税率征收的箱包、鞋靴、乐器、厨卫用品等都将按30%的税率征收。这类跨境电子商务零售进口商品将受到较大的影响。
 
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